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[转帖] 增值税转型改革，降低企业设备投资的税收负担，小规模纳税人税负从4－6％降至3％。

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#1: [转帖] 增值税转型改革，降低企业设备投资的税收负担，小规模纳税人税负从4－6％降至3％。 (2460 reads) 作者: tutu, 来自: 广州：gz_venture_club AT yahoo DOT com

时间: 2008-11-29 周六, 00:04
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作者：tutu 在海归商务发贴, 来自【海归网】 http://www.haiguinet.com

增值税转型改革

1. 新增值税试行政策具体实施
2009年1月1日起正式实施。

2. 政策基本点
允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，降低企业设备投资的税收负担。
在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。
一般地，企业将实现新购设备总价值17%的抵扣，相当于减少投资17%。
据测算，此项改革财政预计将减收超过1200亿元，是中国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。
对小规模纳税人，统一试行3%的增值税标准。

3. 效益点
可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。
将显著降低企业经营成本，提高企业盈利能力和效率水平。

4. 新政的三个明显特点
1) 企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额。
此前增值税抵扣政策为原材料等相关消耗品属于可以抵扣的范围，税率为17%；而设备等固定资产不能抵扣。新的政策实施后，企业购进设备，以同样的价格购入，设备购置费用的17%（绝大多数机械设备制造业为一般纳税人，适用17%的增值税率）将可用于抵扣相应的应交税收。对于设备制造企业而言，采购机床等固定资产可以实现17%抵扣的同时，销售产品在价格不变的情况下对客户而言意味着打了83折，客户更容易接受。这一新政对于买卖双方都是非常利好的消息。

2）转型改革在全国所有地区推开，没有地区和行业限制。
从2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行；2007年7月1日起，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日，试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。此次新政遍及全国所有地区、所有行业。

3）为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。

5. 增值税抵扣政策变化的影响举例

例如一家塑料机械企业在2009年1月1日后采购一套2000万元的机床设备，此前的投资就是花费2000万元，每年根据设备的折旧年限根据相关固定资产政策计提折旧进入当期生产成本；新政策下其中340万元可以抵扣应纳税收。相当于企业投入减少340万元，减税幅度非常之大。
对于加工企业同样，假如一家纺织企业购买一套2000万元的纺织机械，新政策下同样有340万元可以抵扣企业应纳税收。

6. 政策实施前后，企业如何享受政策？

1) 首先应注意企业资格：可以抵扣的企业必须是一般纳税人，而不是小规模纳税人。（注：小规模纳税人执行单独的增值税政策。）

2) 如果可行，推迟固定资产购入时机到2009年1月1日后。

3) 企业可考虑先行订购设备，增值税票2009年1月1日后开具；将有17%的增值税额可用于抵扣。

4) 有此利好消息，企业投资计划宜早作筹谋，积极把握4万亿刺激内需市场机会。

5) 在与不同企业洽谈合同时，注意企业是否可开具增值税发票。同样的价格，可能有些企业不具有一般纳税人资格，将造成很大的价格差异。

6) 加强企业设备采购人员对新政策的理解。因为此前设备采购不能抵扣，开具增值税发票和普通发票效果一样。新政下必须要求设备供应商开具增值税发票。

7) 对于因为成本原因一直影响投资的企业，可以考虑重新开始投资预算，评估新的投资可能性。

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应注意：新政中可以抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。

7. 对于小规模纳税人的增值税新政

1）统一按3%增值税率征收
对于小规模纳税人，从2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税新政。新的增值税政策实行后，无论工业类还是商业类小规模纳税人，其增值税征收率将统一调低至3%。适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后这些纳税人的增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低。

现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用６％和４％的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至３％。

2）注意：一般纳税人从小规模纳税人购买设备固定资产的增值税抵扣问题
由于小规模纳税人不能开具增值税发票，也不能抵扣。从小规模纳税人购买原料或设备固定资产需要增值税发票时，应由其代向主管税务机关申请由税务机关开具增值税票，新政下的抵扣率为3%。若只能开具普通发票或不能开具发票则不能抵扣。

作者：tutu 在海归商务发贴, 来自【海归网】 http://www.haiguinet.com

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